Az átalányadózás 2022.09.01-től sok egyéni vállalkozó számára a legkedvezőbb adózási forma lesz.

Az átalányadózás szabályai az idén meglehetősen leegyszerűsödtek és mondhatni, akár olcsóbbá vált sokak számára. A mellékállású vállalkozók számára lehetőség nyílt az adó és járulékmentes értékhatár bevezetésével adómentes bevételre szert tenni, 2022-től az adómentes rész mentesül a járulékterhek alól.

3 féle költséghányaddal kalkulálhatunk 2022-ben: 40%, 80%, 90%

  • Adómentes adóalap összeghatárkerült bevezetésre, amely tb-járulék és szociális hozzájárulási adó tekintetében is adómentessé válik, méghozzá az éves minimálbér fele (2022-es minimálbérrel számolva): 200.000×12/2 = 1.200.000 Ft. A 2022-ben adómentes 1,2 millió forint keretet nem kell arányosítani. A járulékmentesség feltétele, hogy 36 órát elérő munkaviszonyban, társas vállalkozóként, vagy akár nappali rendszerű képzés alapján biztosítottak legyünk.

Bevételi határok, azaz ilyen bevétel maximumig választhatjuk az átalányadózást:

A 40 és 80%-os költséghányad esetén az éves minimálbér 10-szereséig lesz választható az átalányadózás: 200.000*12*10= 24.000.000 Ft

Kereskedelmi tevékenység esetén az éves minimálbér 50-szereséig lesz választható az átalányadózás, azaz 200.000*12*50 = 120.000.000 Ft-ig. A kereskedelmi tevékenység esetén a 90%-os költséghányad számítással szintén 1.200.000 Ft adó és/vagy járulékmentes.

Adó-és járulékmentes értékhatár:

40% költséghányad esetén: 2.000.000 Ft bevétel lesz adó- és járulékmentes

80% költséghányad esetén: 6.000.000 Ft bevétel adó- és járulékmentes, ha  az adóév egészében kizárólag a törvényben felsorolt tevékenységeket végzi a vállalkozás

90% költséghányad esetén: 12.000.000 Ft bevétel adó és járulékmentes akkor, ha az adóév egészében kizárólag a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján kiskereskedelmi tevékenységből szerez bevételt az egyéni vállalkozó.

Fizetendő adók és járulékok

  • A főállású egyéni vállalkozónak a minimálbér/garantált bérminimum szerint tb-járulékot és szociális hozzájárulási adót meg kell fizetni az adómentességi feltétel esetén is, de az szja alól a fent említett bevételi határig mentesül. A biztosított főfoglalkozású átalányadózó egyéni vállalkozó legalább a mindenkori minimálbér vagy garantált bérminimum szerinti járulékok megfizetésére kötelezett. Amit kötelezően minimum fizet havonta:
  • Tb-járulék:
    • minimálbér esetén: 200.000 Ft x 18,5% = 37.000 Ft
    • garantált bérminimum esetén: 260.000 Ft x 18,5%= 48.100 Ft
  • szociális hozzájárulási adó:
    • minimálbér esetén: 200.000 x 112,5% x 13% = 29.250 Ft
    • garantált bérminimum esetén: 260.000 x 112,5% x 13% = 38.025 Ft

A főállású átalányadózó egyéni vállalkozó az adómentes összegig csak a minimálbér/garantált bérminimum szerint fizet járulékot és szociális hozzájárulást. Viszont  az adómentes bevételi küszöb elérését követőn az átalányadó-alap után szja-t, tb-járulékot és szociális hozzájárulást.

 

A nem főállású átalányadózó egyéni vállalkozó a következő bevételi értékhatárig teljes adó és járulékmentességet fog élvezni:

  • 40%-osköltséghányad esetén: 000.000 Ft árbevételig adómentes (2.000.000 x 60% = 1.200.000 Ft jövedelem adó-és járulékmentes)
  • 80%-osköltséghányad esetén: 000.000 Ft árbevételig adómentes (6.000.000 x20% = 1.200.000 Ft jövedelem adó- és járulékmentes) – az arra jogosító tevékenység esetén
  • 90%-osköltséghányad esetén: 000.000 Ft árbevételig adómentes (12.000.000 x10% = 1.200.000 Ft jövedelem adó- és járulékmentes) – az arra jogosító tevékenység esetén

Lássuk, melyek a 80% költséghányad alkalmazására jogosító tevékenységek!

  • mezőgazdasági, erdőgazdálkodási (TESZOR 01, 02), bányászati (TESZOR 05-től 09-ig)
    és feldolgozóipari (TESZOR 10-től 32-ig) termék-előállítás, építőipari kivitelezés (TESZOR
    41, 42);
  • mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (TESZOR 01.6), vadgazdálkodáshoz
    kapcsolódó szolgáltatás (TESZOR 01.70.10), erdészeti szolgáltatás (TESZOR 02.40.10) és
    zöldterület-kezelés (TESZOR 81.30.10);
  • halászati szolgáltatás (TESZOR 03.00.71), halgazdálkodási szolgáltatás (TESZOR
    00.72);
  • feldolgozóipari szolgáltatás (TESZOR 10-től 32-ig) a bérmunkában végzett szolgáltatás és az egyéb sokszorosítás (TESZOR 18.20) kivételével;
  • építőipari szolgáltatás (TESZOR 43);
  • ipari gép, berendezés, eszköz javítása (TESZOR 33.1), gépjárműjavítás (TESZOR 45.20),
    személyi, háztartási cikk javítása (TESZOR 95.2), épületgépészeti berendezések javítása
    (TESZOR 43.21, 43.22, 43.29);
  • a taxis személyszállítás (TESZOR 49.32.11) személygépjármű kölcsönzése vezetővel
    (TESZOR 49.32.12), egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (TESZOR
    39.39), közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1);
  • számítógép, kommunikációs eszköz javítása (TESZOR 95.1);
  • fényképészet (TESZOR 74.20);
  • textil, szőrme mosása, tisztítása (TESZOR 96.01), fodrászat, szépségápolás (TESZOR
    02), hobbiállat-gondozás (TESZOR 96.09.11);
  • a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján
    folytatott vendéglátó tevékenység (TESZOR 56).

.

A nem biztosított nyugdíjas átalányadózó mindössze 15% személyi jövedelemadó fizetésre kötelezett az adómentes jövedelem elérését követően.

Átalányadózóként jogosultak vagyunk adókedvezményeket érvényesíteni

A nem adómentes jövedelemrész után fizetendő személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási járulék terhére érvényesíthetőek a személyi jövedelem adóalap kedvezményei, a családi adó- és járulékkedvezmények.

  1. négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye
  2. 25 év alatti fiatalok adóalap mentessége
  3. első házasok kedvezménye
  4. súlyos fogytékosság, tartós betegség kedvezménye
  5. családi adó- és járulékkedvezmény.