В настоящее время наличные платежи постепенно уходят на второй план как среди предприятий, так и среди частных лиц. С точки зрения налогового законодательства ограничение наличных платежей, в первую очередь, направлено на предотвращение отмывания денег и финансирования терроризма, а также на обеспечение эффективного сбора и контроля налоговых поступлений.
Несмотря на укрепляющуюся тенденцию в сторону цифровых платежей, все еще существуют секторы бизнеса в венгерской экономике, которые часто используют наличные платежи в бизнес-транзакциях между предприятиями. Примерами могут служить микро и малые предприятия в строительстве, сфере общественного питания и на оптовых рынках, где наличный оборот существенный. Также распространены случаи наличной оплаты на улицах или на рынках, где клиенты часто платят наличными, а также наличная оплата поставщику на месте. Последнее часто связано с взаимным недоверием бизнес-партнеров, особенно когда отсутствует устойчивое деловое взаимоотношение. Однако, чтобы избежать наложения штрафных санкций со стороны налоговых органов, важно знать некоторые основные правила.
Кто затрагивается ограничением наличных платежей?
Важно понимать, что налоговые правила в отношении наличных операций применяются только к налогоплательщикам, которым предписано открыть платежный счет. К таким налогоплательщикам, например, относятся юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные на уплату НДС.
Согласно основному законодательству, каждое венгерское юридическое лицо и физическое лицо, уплачивающее налог на добавленную стоимость (включая индивидуальных предпринимателей), обязано иметь по крайней мере один внутренний платежный счет. Эти налогоплательщики обязаны хранить средства предприятия на этом счете и проводить межпредприятийские финансовые транзакции через этот счет.
Внутренний или иностранный платежный счет?
Часто возникает вопрос, можно ли открывать платежные счета в соседних странах (или других странах-членах ЕС), нужно ли их декларировать или допустимо ли использование венгерскими предприятиями иностранных платежных счетов для межпредприятийских операций. Прежде всего, давайте разъясним, что считается платежным счетом. Такой счет представляет собой счет, открытый владельцем счета для проведения финансовых операций в ходе хозяйственной деятельности в соответствии с соответствующим законодательством. Согласно Закону о порядке налогообложения, венгерским налогоплательщикам обязательно иметь хотя бы один внутренний счет, но им разрешается хранить деньги на иностранных платежных счетах и проводить операции через них.
Что означает ограничение наличных платежей?
Законодательство предписывает, что налогоплательщики, обязанные открывать платежный счет, могут осуществлять наличные платежи в пределах не более одного с половиной миллиона венгерских форинтов в месяц на каждый контракт.
При нарушении этого ограничения наличных платежей налоговый орган взыскивает штрафы как с плательщика, так и с получателя, в размере 20% от превышающей полтора миллиона венгерских форинтов суммы. В случае превышения ограничения наличных платежей штраф обязателен для применения, и налоговый орган не имеет в этом вопросе усмотрения. Тем не менее, стоит отметить, что, поскольку обязательно только долги между связанными предприятиями должны быть декларированы, нарушение обычно выявляется в ходе аудита одной из сторон.
Когда НДС применяется к ограничению в один с половиной миллиона форинтов или только к чистой сумме?
Если НДС включен в общую сумму, то для определения превышения ограничения наличных платежей необходимо учитывать брутто сумму. Таким образом, если наличный платеж превышает ограничение в один с половиной миллиона форинтов из-за НДС, это все равно считается нарушением.
Частичные платежи или несколько контрактов, как применять ограничение наличных платежей?
Если налогоплательщики соглашаются на частичные платежи для финансового исполнения сделки, и сумма, уплаченная в один месяц, не превышает один с половиной миллиона форинтов, это не нарушает закон и не подлежит штрафам.
Однако налогоплательщики иногда пытаются обойти ограничение наличных платежей, регистрируя обязательства в нескольких отдельных контрактах, хотя они фактически связаны с одной сделкой. Правила ограничения наличных платежей учитывают такой сценарий. Если ясно, что сделка была зафиксирована в нескольких отдельных контрактах из-за ненадлежащего осуществления прав, и платежи были сделаны тем же налогоплательщиком между теми же налогоплательщиками, платежи должны быть объединены. Например, если на одну продажу одного и того же товара между одними и теми же налогоплательщиками было выписано несколько контрактов и счетов, и даты поставки разные, можно выявить злоупотребление правами. Такие случаи должны оцениваться индивидуально.
Погашение кредитов — как применять ограничение наличных платежей?
Возможно, одно предприятие предоставляет кредит другому, или налогоплательщик погашает членский взнос во внутрифирменный фонд сбережений, будь то наличными или через внутрифирменный фонд сбережений. Учитывая, что ограничение наличных платежей применяется исключительно к уплате вознаграждения, нет необходимости применять ограничительные правила для наличных платежей при погашении кредитов (за исключением случаев выплаты процентов).
Что, если налогоплательщик, обязанный уплатить вознаграждение, вносит оплату наличными на счет другого налогоплательщика?
Согласно законодательству о кредитных учреждениях и финансовых предприятиях, наличная оплата означает оплату, которая производится напрямую между плательщиком и получателем без посредничества, с использованием банкнот и монет (наличных средств). Это означает, что если хотя бы у одной из сторон есть кредитный или дебетовый счет, нельзя считать это наличной оплатой, и, следовательно, ограничение наличных платежей не нарушается.
Нужно ли уведомлять налоговую службу (NAV), если наличный платеж превышает полтора миллиона форинтов?
Уведомление о наличных платежах применяется только к наличным платежам между связанными предприятиями. Важно понимать, что это правило не применяется к физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, и в случае превышения лимита платежа в один миллион форинтов. Уведомление должно быть подано в течение пятнадцати дней с даты наличного платежа в налоговую службу с использованием формы с номером “40”, названной “Уведомление о наличном платеже”.
